關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范投資審計(jì)工作的若干問(wèn)題解答
索引號(hào) | jssjj/2023-2117541 | 發(fā)布機(jī)構(gòu) | 區(qū)審計(jì)局 | 文 號(hào) | 無(wú) |
生成日期 | 未知 | 公開(kāi)日期 | 2023-09-28 12:42 | 公開(kāi)范圍 | 全部公開(kāi) |
問(wèn)題一:如何做好投資審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃管理?
各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)本地區(qū)公共投資項(xiàng)目情況,按照“圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、量力而行、確保質(zhì)量”的原則,統(tǒng)籌制定年度投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。要從單一工程造價(jià)審計(jì)向全面投資審計(jì)轉(zhuǎn)變。在審計(jì)內(nèi)容上,應(yīng)涵蓋重大政策貫徹落實(shí)、投資決策、工程項(xiàng)目建設(shè)程序、工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)、招標(biāo)投標(biāo)、工程質(zhì)量管理、材料設(shè)備管理、建設(shè)用地和征地拆遷、環(huán)境保護(hù)和水土保持、工程結(jié)算、公共投資績(jī)效審計(jì)等主要內(nèi)容。
投資審計(jì)項(xiàng)目年度計(jì)劃應(yīng)明確到具體項(xiàng)目,要避免脫離實(shí)際,審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量嚴(yán)重超過(guò)審計(jì)資源承受能力。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)制定,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行,未經(jīng)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)同意不得擅自變更。不能在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃外開(kāi)展投資審計(jì)。
問(wèn)題二:聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題?
開(kāi)展投資審計(jì)項(xiàng)目時(shí),可以根據(jù)工作需要,聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助工作,但不得將整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目外包,審計(jì)組長(zhǎng)、主審、廉政監(jiān)督員、資料保管員不得由外聘人員擔(dān)任。聘請(qǐng)中介應(yīng)當(dāng)遵循公平、公開(kāi)、公正原則,建立健全選聘工作制度,嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行。外聘人員參與審計(jì)時(shí),應(yīng)將外聘人員編入審計(jì)組,與審計(jì)人員共同開(kāi)展審計(jì),并對(duì)外聘人員的審計(jì)取證等材料進(jìn)行復(fù)核把關(guān)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“誰(shuí)委托誰(shuí)付費(fèi)”的原則,協(xié)調(diào)財(cái)政部門將購(gòu)買服務(wù)費(fèi)用列入年度預(yù)算,不得以任何方式向?qū)徲?jì)對(duì)象及其他單位轉(zhuǎn)嫁聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用,確保審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和客觀性。
問(wèn)題三:如何開(kāi)展跟蹤審計(jì),應(yīng)注意哪些問(wèn)題?
跟蹤審計(jì)將審計(jì)關(guān)口前移,事中監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合,不僅關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)重點(diǎn)事項(xiàng)的結(jié)果,更關(guān)注這些事項(xiàng)發(fā)展過(guò)程,以便及早發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)、管理活動(dòng)中的傾向性和苗頭性問(wèn)題,并提出整改意見(jiàn),促進(jìn)規(guī)范管理,消除事后審計(jì)即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題卻無(wú)法及時(shí)有效整改的缺陷,對(duì)下一階段被審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)施發(fā)揮預(yù)防作用。
跟蹤審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,除合理安排審計(jì)內(nèi)容、恰當(dāng)確定每次或每階段跟蹤審計(jì)重點(diǎn)外,還應(yīng)根據(jù)具體建設(shè)情況,有效把握對(duì)重要事項(xiàng)的審計(jì)介入時(shí)機(jī),發(fā)揮跟蹤審計(jì)及時(shí)介入的優(yōu)勢(shì),保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量與成效,有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
此外,實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí),要把握好審計(jì)邊界,分清審計(jì)監(jiān)督與項(xiàng)目建設(shè)管理、決策活動(dòng)的職責(zé),保持審計(jì)獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。建立現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,審計(jì)人員在項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中,不得參與項(xiàng)目的管理活動(dòng),不參與各類與審計(jì)法定職責(zé)無(wú)關(guān)的、可能影響依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或工作,不參加項(xiàng)目決策、管理、咨詢、評(píng)審等會(huì)議,如需收集資料可旁聽(tīng)會(huì)議,但不簽署會(huì)議紀(jì)要,如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,應(yīng)通過(guò)規(guī)范的審計(jì)文書進(jìn)行反饋。
問(wèn)題四:如何杜絕強(qiáng)制或變相強(qiáng)制“以審代結(jié)”?
“以審代結(jié)”一是指地方政府和審計(jì)機(jī)關(guān)出臺(tái)相關(guān)的文件制度,明確以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算的依據(jù)。要清理、糾正此類規(guī)定;二是指審計(jì)機(jī)關(guān)代替建設(shè)單位承擔(dān)工程結(jié)算審核等管理職責(zé),在甲乙雙方?jīng)]有約定以審計(jì)結(jié)果作為結(jié)算依據(jù)的情況下,強(qiáng)制以審計(jì)結(jié)果直接作為甲乙雙方結(jié)算的依據(jù)!耙詫彺Y(jié)”混淆了建設(shè)單位的管理責(zé)任和國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督責(zé)任。結(jié)算審核是建設(shè)單位的管理責(zé)任,審計(jì)機(jī)關(guān)不能代替管理,否則既違反了獨(dú)立性原則,又因介入平等民事主體的民事關(guān)系影響了甲乙雙方的民事權(quán)利和民事義務(wù)。
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的結(jié)算不實(shí)等問(wèn)題,應(yīng)作出審計(jì)決定,責(zé)令建設(shè)單位依法、依規(guī)、依合同進(jìn)行整改;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法、損失浪費(fèi)等問(wèn)題線索,應(yīng)依法移送有關(guān)部門處理。要健全審計(jì)查出問(wèn)題整改督查機(jī)制,促進(jìn)整改落實(shí)和追責(zé)問(wèn)責(zé)。
中央和省里三令五申嚴(yán)禁“以審代結(jié)”行為,但目前仍有部分地區(qū)強(qiáng)制或變相強(qiáng)制以審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算依據(jù)。對(duì)此,各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提高政治站位,一切行動(dòng)聽(tīng)指揮,堅(jiān)決落實(shí)審計(jì)署文件精神,堅(jiān)持“法無(wú)授權(quán)不可為,法定職責(zé)必須為”的原則,在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開(kāi)展投資審計(jì)工作。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要向當(dāng)?shù)攸h政主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)法律法規(guī)和政策要求,并明確告知,省審計(jì)廳將對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)干預(yù)審計(jì)工作以及地方審計(jì)機(jī)關(guān)不遵守法律法規(guī),超越法定職責(zé)權(quán)限的情況列入負(fù)面清單,納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。