關于進一步加強和規(guī)范投資審計工作的若干問題解答

　　問題一：如何做好投資審計項目立項計劃管理？

　　各級審計機關要根據(jù)本地區(qū)公共投資項目情況，按照“圍繞中心、服務大局、突出重點、量力而行、確保質量”的原則，統(tǒng)籌制定年度投資審計項目計劃。要從單一工程造價審計向全面投資審計轉變。在審計內容上，應涵蓋重大政策貫徹落實、投資決策、工程項目建設程序、工程項目建設財務、招標投標、工程質量管理、材料設備管理、建設用地和征地拆遷、環(huán)境保護和水土保持、工程結算、公共投資績效審計等主要內容。

　　投資審計項目年度計劃應明確到具體項目，要避免脫離實際，審計項目數(shù)量嚴重超過審計資源承受能力。年度審計項目計劃一經制定，應當嚴格執(zhí)行，未經批準機關同意不得擅自變更。不能在審計項目計劃外開展投資審計。

　　問題二：聘請社會中介機構時應注意哪些問題？

　　開展投資審計項目時，可以根據(jù)工作需要，聘請中介機構協(xié)助工作，但不得將整個審計項目外包，審計組長、主審、廉政監(jiān)督員、資料保管員不得由外聘人員擔任。聘請中介應當遵循公平、公開、公正原則，建立健全選聘工作制度，嚴格監(jiān)督執(zhí)行。外聘人員參與審計時，應將外聘人員編入審計組，與審計人員共同開展審計，并對外聘人員的審計取證等材料進行復核把關。

　　審計機關應當按照“誰委托誰付費”的原則，協(xié)調財政部門將購買服務費用列入年度預算，不得以任何方式向審計對象及其他單位轉嫁聘請中介機構的費用，確保審計監(jiān)督的獨立性和客觀性。

　　問題三：如何開展跟蹤審計，應注意哪些問題？

　　跟蹤審計將審計關口前移，事中監(jiān)督與事后監(jiān)督相結合，不僅關注項目建設相關重點事項的結果，更關注這些事項發(fā)展過程，以便及早發(fā)現(xiàn)項目建設、管理活動中的傾向性和苗頭性問題，并提出整改意見，促進規(guī)范管理，消除事后審計即使發(fā)現(xiàn)問題卻無法及時有效整改的缺陷，對下一階段被審計事項的實施發(fā)揮預防作用。

　　跟蹤審計實施過程中，除合理安排審計內容、恰當確定每次或每階段跟蹤審計重點外，還應根據(jù)具體建設情況，有效把握對重要事項的審計介入時機，發(fā)揮跟蹤審計及時介入的優(yōu)勢，保證跟蹤審計質量與成效，有效降低審計風險。

　　此外，實施跟蹤審計時，要把握好審計邊界，分清審計監(jiān)督與項目建設管理、決策活動的職責，保持審計獨立性和職業(yè)謹慎。建立現(xiàn)場審計風險防范機制，審計人員在項目跟蹤審計中，不得參與項目的管理活動，不參與各類與審計法定職責無關的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的議事協(xié)調機構或工作，不參加項目決策、管理、咨詢、評審等會議，如需收集資料可旁聽會議，但不簽署會議紀要，如發(fā)現(xiàn)問題，應通過規(guī)范的審計文書進行反饋。

　　問題四：如何杜絕強制或變相強制“以審代結”？

　　“以審代結”一是指地方政府和審計機關出臺相關的文件制度，明確以審計機關的審計結果作為甲乙雙方結算的依據(jù)。要清理、糾正此類規(guī)定；二是指審計機關代替建設單位承擔工程結算審核等管理職責，在甲乙雙方沒有約定以審計結果作為結算依據(jù)的情況下，強制以審計結果直接作為甲乙雙方結算的依據(jù)�！耙詫彺�結”混淆了建設單位的管理責任和國家審計的監(jiān)督責任。結算審核是建設單位的管理責任，審計機關不能代替管理，否則既違反了獨立性原則，又因介入平等民事主體的民事關系影響了甲乙雙方的民事權利和民事義務。

　　審計機關對審計發(fā)現(xiàn)的結算不實等問題，應作出審計決定，責令建設單位依法、依規(guī)、依合同進行整改；對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違法、損失浪費等問題線索，應依法移送有關部門處理。要健全審計查出問題整改督查機制，促進整改落實和追責問責。

　　中央和省里三令五申嚴禁“以審代結”行為，但目前仍有部分地區(qū)強制或變相強制以審計結果作為工程結算依據(jù)。對此，各級審計機關要提高政治站位，一切行動聽指揮，堅決落實審計署文件精神，堅持“法無授權不可為，法定職責必須為”的原則，在法定職責權限范圍內開展投資審計工作。各級審計機關要向當?shù)攸h政主要領導匯報法律法規(guī)和政策要求，并明確告知，省審計廳將對地方黨政領導違規(guī)干預審計工作以及地方審計機關不遵守法律法規(guī)，超越法定職責權限的情況列入負面清單，納入領導干部經濟責任審計內容。